「贈与」と「贈与したつもり」の違いに御用心！？
おはようございます！
セブンセンスグループ（SSG）の徐です。
継続は力なり！
最近ポッコリ出てきたお腹を見てつくづく
この言葉の意味を実感しています。
そりゃ毎日飲んでりゃこれくらい立派に
育つよな～、と…笑
ということで、継続することの大切さは
勿論なのですが、私のように継続する中身
や方法を間違えては元も子もありません…。
例えば、相続税対策の現場では相続財産を
減らすために生前贈与が行われることが多い
のですが、
【贈与】と【贈与したつもり】とでは、
当たり前ですが違いますし、将来の結果も
大きく異なります。。。
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民法第549条では、贈与について以下のように
定めています。
「贈与は、当事者の一方が自己の財産を無償で
相手方に与える意思を表示し、相手方が受諾
をすることによって、その効力を生ずる。」
贈与者が「贈与するよ」と意思表示をし、
受贈者が「もらったよ」と受諾すれば、
贈与が成立する！と書いてあります。
さて、皆さんよくご存じのとおり贈与税の
基礎控除額は現在は110万円/年。
その昔、60万円/年の時代だった時のこと。
Ａさんは税理士からアドバイスを受けました。
「将来の相続税対策のために、お子様に
毎年継続して贈与しましょう！」
「お子様は4人ですから1人年60万円×4人で
年間240万円を贈与することができます！」
Ａさんはこの提案を受け、カワイイ子供達の
預金口座を作り、毎年60万円づつ継続して
この口座に現金を移動させていきました。
子供達は親から「毎年60万円ずつあげるよ！」
と聞かされていました。
1人60万円/年の贈与は基礎控除の範囲内です
から、モチロン贈与税はゼロ。
子供達（受贈者）は贈与税申告もしません。
それからおよそ20年後、Ａさんは亡くなりました。
地道な贈与を継続した結果、子名義の預金残高
は1人1000万円、4人で総額4000万円になりました。
親のおかげで相続税が安く済んだ！と油断して
いたのも束の間、税務署からツッコミが入ります。
「この4000万円の預貯金はアナタ達の親の財産
として相続税を課税します！！」
「え～！？なんで？？？」
預金の名義人は子です。
親は毎年自分の口座からきちんと子名義の口座へ
お金を振り込んでいました。
親は子へ「毎年贈与する！」と言い、子もそれを
当然に認識していました。
しかし、税務署はこの預金は子の財産ではなく、
親の財産だとして相続税の課税処分をしました。
この事案は裁判まで争い、以下の判決です。
「(預金の)管理、運営及び払戻しについては、
すべて自ら(父)の判断で行っていたもので
あり、一方、子はその名義が使用されたほか
は預金の形成、管理、運営又は使用に関与
することはなかったのであって、かかる場合、
この預金は親の財産であって、子の財産では
なかった。」
(名古屋地裁平成2年3月30日判決)
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あげる！ もらう！
と意思表示しても、通帳を親が勝手に作り、
そこへ自分の口座から毎年預金を移していた
だけでは【贈与】ではないのです。
基礎控除の範囲内だから、と油断しては
いけません。
さらに、子名義の預金通帳や印鑑などを
子自身がきちんと管理し自由にできる状態
にしておかなければなりません。
ところで、税務にはこんな通達もあります。
相続税基本通達9-9(財産の名義変更があった場合)
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/sisan/sozoku2/01/06.htm#a-9_9
「不動産、株式等の名義の変更があった
場合において…他の者の名義で新たに
不動産、株式等を取得した場合…は、
原則として贈与として取り扱う…。」
つまり、不動産や株式であれば、名義さえ
変更されれば原則として贈与です。
登記簿が変わった、株式名簿が変わった、
これで贈与があったとみなされます。
しかし、預貯金は違います。
形式的事実である名義だけでは贈与とは
されず、通帳や印鑑の保管・管理状況など
の諸事情から総合的に贈与の事実が判断
されるのです。
さあ、どうでしょうか？
親が子名義でコツコツと預金している
ケースはけっこう多いものです。
さらに、年110万円なら贈与税基礎控除
の範囲内だから大丈夫と思うでしょう。
「ちゃんと贈与を受けました！」
「通帳や印鑑は自分で管理しています！」
さらに、
「契約書もホレこのとおり！」
これで完璧です！！
え？
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