個人の為替差益

おはようございます！
税理士の松嶋と申します。

私のパートは【毎週木曜日】です。
税務調査について分かりやすく解説していきます。

それでは、第五百十二回目。
テーマは、「個人の為替差益」です。

個人の確定申告時必ず問題になることの一つに、為替差益の問題があります。

例えば、個人が１ドル１００円で取得した２００ドルの現金を持っていて、相場が１ドル１２０円に上がったタイミングで、その２００ドルの現金を使ってアメリカの株式を買うとします。

この場合、１ドルあたり２０円円安になっていますので、４０００円（２０円×２００ドル）の為替差益を認識するかどうかが問題になります。

為替差益は雑所得として課税されますので、円安に為替相場が動いている場合、その影響は決して無視できません。

この点、法人の経理ではあまり問題にはなりません。

なぜなら、法人は帳簿をつけていますので、ドルを取得したタイミングも株式を取得したタイミングも、それぞれ円単位の記録をすることになっているからです。

このため、法人なら常に円ベースで考えますので、このケースでも当然に４０００円の為替差益を認識します。

しかし、事業を行わない個人は帳簿がありませんし、従来から持っていたドルを株に変えただけで、円が現実に入金された訳ではありませんから、本当に為替差益を認識すべきなのか疑問があります。

とは言え、専門的には税務上の考え方は実は非常にシンプルです。

具体的には、「資産」や「為替」の種類が変われば、為替差益を認識しなければならないというルールになっています。

「資産」というのは、現預金や有価証券、そして固定資産などを意味します。

このため、ドルという現預金でアメリカの建物や米国株式を買った場合、資産の種類が変わるためドル取得時より円安になっていれば、その分為替差益を認識しなければなりません。

次の「為替」ですが、文字通りドルをユーロに換えるようなことを意味します。

我々にとってドルもユーロも外貨であることには変わりありません。

しかし、ドルを取得した時のレートと、それをユーロに変えた時のレートに差があり、為替差益となるのであれば雑所得の申告が必要になります。

交換により、暗号資産の種類を換えると暗号資産の申告が必要とされていますが、その理屈と同じです。

この点、資産や為替の種類が変われば、元々持っていたドル預金などとは、リスクや値動きが変わりますので、結果としてそのタイミングでいったん為替差益を認識すべきと説明されています。

一方、その逆なら為替差益を認識する必要がありません。

例えば満期になったドル定期預金を引き出して、そのドル預金をドルの外貨普通預金として預け入れたとしても、為替差益を認識する必要はないと国税庁のホームページに明記されています。

現金としての「円」で儲かっていなくとも、このように課税される場合がある訳で、外貨ベースの資産運用をする場合には、税務上慎重な判断が必要になります。
す。

追伸、

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