おはようございます！
税理士の松嶋と申します。

私のパートは【毎週木曜日】です。
税務調査について分かりやすく解説していきます。

それでは、第五百四回目。

テーマは、「なぜか「税抜経理廃止」を叫ばないインボイス反対派の不思議」です。

令和６年度改正で、消費税の税抜経理に関する改正が行われています。

消費税が課税される取引について、法人税で処理を行う場合、消費税込みの金額で経理する税込経理と、消費税抜きの金額で経理する税抜経理の二つの方法が認められています。

この税抜経理について、インボイス制度が導入されたことに伴って多少疑義が生じていた部分があり、その点を整理する改正がなされています。

税込１１０円の商品を買った場合、通常は１０円が控除できる消費税ですが、購入先がインボイスの登録をしていない事業者の場合、消費税の控除が認められませんので１０円を控除できません。

このため、建前しては、税抜経理でも消費税を負担していないとして商品を１１０円と記録する必要があります。

しかし、令和１１年９月末までは、８円ないし５円を引ける経過措置がありますので、

この経過措置の適用を受ける場合には、商品を１０２円や１０５円と記録する必要があります。

となると、取引を区分して、消費税を１０円、８円、５円、０円と認識する必要があり、手間が非常に複雑になります。

それに止まらず、支払った１０円の消費税に関係なく、売上に対する消費税から一定割合の消費税を控除できる簡易課税や２割特例といった消費税の計算が行われることがあります。

このようなケースは、支払った消費税がいくらなのかそもそもわかりません。

上記のような問題点を踏まえ、令和６年度改正では、納税者の選択に応じ、かなり柔軟に税抜経理を適用できることになりました。

しかし、選択肢が広ければそれだけミスも起こりやすい訳で、改正後の処理も、まだまだ複雑という印象を受けます。

ところで、インボイスを導入する際、多くの税理士や会計士、そして政治家までもが消費税は預り金ではないと主張しています。

彼らが言いたいことは、消費税が預り金でない以上インボイスは不要、ということです。

しかし、預り金でないなら、消費税を区分してはいけませんので、消費税を区分する税抜経理は妥当ではありません。

税抜経理は１１０円で売上を上げたとしても、１０円は消費税を実質的に預かっているので、１０円は売上とは言えないという考え方で作られています。

このため、声高に預り金ではない、と言っていた方々は、真っ先に「税抜経理はおかしいので廃止すべき」と主張すべきと思います。

しかし、なぜかそのような声は一向に聞こえてきません。

制度を批判するなら、現状の実務や法令の問題を研究した上で物申すべきですが、こんな勉強をインボイス反対派はしません。

結局、彼らの実態は、気にいらないインボイス制度を何とか取り消すために、安直に消費税は預り金ではない、という理屈を持ち出して騒いでいるにすぎないのです。

追伸、

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